五险一金的会计处理怎么做？可以税前扣除吗？思维导图

泪尽

2022-12-29

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五险一金

会计处理

税前扣除

五险一金是我国基本的社会保障制度，五险包括养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险及医疗保险，一金指的是住房公积金。那么五险一金的会计处理怎么做?可以税前扣除吗?来跟随树图网一同了解下吧!

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思维导图大纲

五险一金的会计处理

首先，我们来了解下五险一金的概念。五险是指按照国家规定企业为员工缴纳的养老保险费、生育保险费、工伤保险费、医疗保险费和失业保险费。而一金也就是大家熟悉的住房公积金。

接下来，我们来看看按照会计准则，五险一金涉及的会计处理有哪些?

1、个人承担的社会保险费，应当计入其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险)科目;

2、单位承担的社会保险费，可以计入应付职工薪酬——社会保险费科目;

3、个人承担的住房公积金，应当计入其他应付款——住房公积金科目;

4、单位承担的住房公积，可以计入应付职工薪酬——住房公积金科目。

最后，我们需要掌握五险一金的账务处理怎么做?

1、计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬—社会保险费单位部分

应付职工薪酬—住房公积金单位部分

2、发工资扣取社会保险费和住房公积金个人部分：

借：应付职工薪酬—工资薪金

贷：银行存款

应交税费—个人所得税

应付职工薪酬—社会保险费个人部分

应付职工薪酬—住房公积金个人部分

3、缴纳五险一金时：

借：应付职工薪酬—社会保险费单位部分

应付职工薪酬—住房公积金单位部分

应付职工薪酬—社会保险费个人部分

应付职工薪酬—住房公积金个人部分

贷：银行存款

五险一金可以税前扣除吗?

答：对于“五险一金”当中的生育保险和工伤保险，都是由企业事业单位承担的，个人无需缴纳，所以生育保险和工伤保险不能在个人所得税税前扣除。对于养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金，个人缴纳的部分可以进行税前扣除。

按照相关规定可得：

1、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，可以免征个人所得税;

2、个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，可以在计算个人应纳税所得额时进行税前扣除。

3、企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应当将超过部分，并入个人当期薪金收入，并缴纳个人所得税。

工资是先扣五险一金还是先扣个人所得税?

答：实得工资，是先扣除五险一金后再扣除个人所得税的。

目前个税起征点为5000元，应纳税所得额和应纳税额计算公式如下所示：

应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点

应纳税额=应纳税所得额x税率-算扣除数

五险一金的缴费范围是什么?

答：根据社会保险法相关规定，用人单位应当为职工缴纳养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险、生育保险。

用人单位包括了企业、事业单位、民办非企业单位、城镇个体工商户、社会团体、会计师事务所等。

职工方面，本埠户口、外埠户口、城镇户口、农村户口都应参加社保。

五险一金的缴费基数

用人单位应当以职工工资作为社会保险缴费基数。除了按照规定明确不列入工资总额的项目以外，其他项目都应当作为社会保险缴费基数，原则上以职工上一年的月平均工资来核定。

工资总额包括六个部分：

1、计时工资

2、奖金

3、计件工资

4、加班加点工资

5、津贴和补贴

6、特殊情况下支付的工资

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