高温津贴≠防暑降温费！税会处理区别很大！思维导图

泪尽

2022-12-29

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高温津贴

防暑降温费

税会处理

有的地方表面上已经过了立秋，却连发60多条高温预警……

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思维导图大纲

基本概念

高温津贴：指企业发放给在35°以上高温天气里从事室外工作的职工或在33°以上高温环境里工作的职工的劳动津贴。

防暑降温费：一般指企业为职工提供的暑期福利补贴。高温津贴与防暑降温费都是发放给职工的补贴，区别主要在于：

1、发放对象不同

根据上述规定，高温津贴的发放对象是符合上述条件的职工，并不是每一个职工都可以领取。

由上述规定可知，防暑降温费是每一个职工都可以领取的季节性的福利补贴。

在高温天气里从事室外工作的职工或在高温环境里工作的职工，既可以领取高温津贴，也可以领取防暑降温费。而在其他环境里工作的职工，只能领取防暑降温费。

2、支付方式不同

有些同事会问，高温津贴只能是现金吗?没有清凉饮料之类的补贴吗?会问到这个问题的人，一般也是将高温津贴和防暑降温费混为一谈了。

高温津贴只能以现金形式发放，不能以实物抵扣。而防暑降温费既可以发放现金，也可以发放实物，例如清凉饮料、防暑药品等。

如果你们公司给符合条件的员工同时发放高温津贴和防暑降温费，就可以既有现金、也有实物补贴啦。

3、高温津贴与防温降暑费的账务处理

按照规定，高温津贴要计入工资总额，但应当作为一种特殊津贴发放，同时，不得计入最低工资标准之内。

而防暑降温费则作为职工福利支出进行核算。

例如：A公司共有员工100人，其中普通职工共有90人，管理人员共有10人。2020年7月，A公司按照人均200元的标准，向全体员工发放了防暑降温费共20000元，同时，对在户外工作的40名职工发放了7月的高温津贴8000元。相关的会计分录应该这样做：

在计算应发放的高温津贴时：

借：生产成本 8000

贷：应付职工薪酬-工资/津贴 8000

实际发放高温津贴时：

借：应付职工薪酬-工资/津贴 8000

贷：银行存款/现金 8000

在计算应发放的防暑降温费时：

借：管理费用 2000

生产成本 18000

贷：应付职工薪酬—福利费 20000

实际发放防暑降温费时：

借：应付职工薪酬—福利费 20000

贷：银行存款/现金 20000

4、税务处理

企业按照规定标准，向职工发放的高温津贴，由于是纳入工资总额来计算的，因此，可以直接在企业所得税税前扣除。

而防暑降温费是计入职工福利费的，不能直接在企业所得税税前扣除，只能按照不超过工资薪金总额14%的部分进行税前扣除。

也有不少人问到，高温津贴与防暑降温费是否需要缴纳个人所得税？

从上文我们知道，高温津贴时计入工资总额的，因此需要按照工资、薪金所得来缴纳个人所得税。而按照相关规定，防暑降温费不属于免税的福利费，因此，同样也需要并入职工个人的工资、薪金所得，并缴纳个人所得税。

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