企业发生的各项劳务成本,借记劳务成本,贷记银行存款、应付职工薪酬、原材料等科目。建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本,借记劳务成本,贷记机械作业科目。结转劳务的成本,借记主营业务成本、其他业务成本等科目,贷记劳务成本。
制造费用做账是将制造费用所列各项费用进行列表并登记造册,形成账目。
(1)生产车间发生的机物料消耗,借记本科目,贷记“原材料”等科目;
(2)生产车间发生的管理人员的工资等职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
(3)生产车间计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目;
(4)生产车间支付的办公费、水电费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;
(5)发生季节性的停工损失,借记本科目,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目;
(6)将制造费用分配计入有关的成本核算对象,借记“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”、“劳务成本”等科目,贷记本科目;
(7)季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额,除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外,其余部分实际发生额大于分配额的差额,借记“生产成本——基本生产成本”科目,贷记本科目;实际发生额小于分配额的差额做相反的会计分录。