以“增”、“减”为记账符号,以“资金占用=资金来源”为理论基础,直接反映经济业务所引起的会计要素增减变化的一种复式记方法。它是在我国会计实务中曾经实行的一种特有的记账方法。
(1)记账符号。以“增”和“减”为记账符号,凡经济业务引起资金来源或资金占用增加,就在账户中记增;凡经济业务引起资金来源或资金占用减少,就在账户中记减。“增”、“减”符号同资金来源与资金占用的增加、减少意思一致,使符号的文字含义也名副其实,直接表达会计事项所涉及具体内容的增减变动。
(2)理论依据。增减记账法的理论依据是“资金占用金额=资金来源总额”。 [2]
(4)记账规则。凡涉及到资金来源和资金占用两类账户的经济业务,同时记增或记减,同增或同减的金额相等;凡涉及到资金来源或资金占用一类账户的经济业务,记有增有减,增减金额相等。简而言这,两类账户,同增同减,金额相等;同类账户,有增有减,金额相等。
(5)试算平衡方法。两类账户的余额和增减发生额的差额必须相等,并用以检查账户记录的正确性和完整性。