一个月结一次账,到月底的时候装订成册,其目的是防止散失。
因为原始凭证反映的是企业的经济活动,很可能涉及企业的商业机密且容易遭别人篡改;所以原始凭证不得外借,而且应加贴封条,防止抽换凭证。如有特殊原因其他单位确实需要使用时,需要经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。
比如一本有上千张原始凭证,可以单独装订,需要多装几本。
4.对各种重要的原始凭证,应另编目录,单独保管,并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号;
押金收据、提货单等就是重要的原始凭证,需另编目录,单独保管。
5.每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应在会计机构内部指定专人保管;
举个例子,A是一家上市公司,设置了财务部门和档案部门。2019 年 12 月 31
日年度结账后要封账,此时可以先不移交给该公司的档案部门,可以在财务部门保存一年后再移交。原因主要是:在处理2020年的应收应付问题时,可能还会需要用到2019年的会计信息。如果当时就移交给档案部门,查询相关信息需要跨部门,走流程,就比较繁琐。因此,处理完应收应付问题后再移交,比较方便做账。
再举一个例子,B是一家规模不大的企业,没有设置档案机构,这时可以在会计机构内部指定专人保管。但是不能指定出纳保管。出纳人员不得兼管会计档案。原因主要是:会计档案相当于凭证、账簿,出纳是管钱的。不能既管钱又管账,目的是防止发生篡改的情况。
6.严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。
将一本凭证销毁相当于原始凭证的证据没有了,因此期满之前不得任意销毁,哪怕达到保管期限,也不能立即销毁,要走相关程序。