企业计提核销坏账准备的账务处理怎么做？思维导图

泪尽

2022-12-28

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坏账准备计提

应收账款

坏账准备做账

对于一些无法收回的应收款项，财务人员应按规定计提坏账准备。计提核销坏账准备时，应当如何做账？

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思维导图大纲

企业坏账准备如何做账？

计提坏账准备：

借：资产减值损失-计提坏账准备

贷：坏账准备

核销坏账：

借：坏账准备

贷：应收账款

收到已经核销的坏账：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

没有计提坏账准备，仍然按坏账准备核销：

借：坏账准备

贷：应收账款

等后面计提坏账准备时补足坏账准备即可。

应收账款账面价值的变化如下：

1、计提坏账准备：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

应收账款账面价值的计算要减去计提的坏账准备，坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，所以计提坏账准备会减少应收账款的账面价值;

2、发生坏账损失：

借：坏账准备

贷：应收账款

则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。

3、收回已转销的坏账：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。

4、冲减已计提的坏账准备：

借：坏账准备，

贷：资产减值损失

坏账准备减少，会增加应收账款的账面价值。

坏账准备属于哪类科目？

坏账准备是资产类科目，是应收账款、其他应收款的备抵账户。

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

坏账准备计提方法

(一)余额百分比法

采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

1.首次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比

2.以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

(二)账龄分析法

采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：

1. 首次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备= ∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)

2. 以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

(三)销货百分比法

采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)× 坏账准备计提比例

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