借:交易性金融资产——成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)
2、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值比账面余额高
借:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
贷:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
2、持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)
贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)
交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
、企业出售交易性金融资产时结转的成本。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等,交易性金融资产是以公允价值计量的。