原材料的会计分录怎么做？思维导图

泪尽

2022-12-28

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原材料分录

原材料是指生产某种产品的基本原料，它是用于生产过程起点的产品。企业通常设置“原材料”科目进行会计处理，关于原材料的会计分录该怎么做？

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思维导图大纲

原材料的会计分录

1、原材料按实际成本核算

(1)购入环节：

材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)

货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)：

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

验收入库后：

借：原材料

贷：在途物资

货款尚未支付，材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初红字冲销原会计分录：

借：原材料(金额红字)

贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)

后收到发票账单时：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

收到材料并验收入库时：

借：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：预付账款(一站到底)

补付货款时：

借：预付账款(实付-预付)

贷：银行存款

(2)发出材料

生产经营领用材料：

借：生产成本(直接材料成本)

制造费用(间接材料成本)

销售费用(销售环节消耗)

管理费用(行政环节消耗)

研发支出(研发环节消耗)

贷：原材料

销售材料结转成本：

借：其他业务成本

贷：原材料

2、采用计划成本核算

(1)货款已经支付，同时材料验收入库(款付+货到)：

以实际成本计入材料采购：

借：材料采购(借方，实际成本)【计划成本法下，材料采购作为中转站】

应交税费——应交增值税(进项税额，税肯定按实际的算)

贷：银行存款/其他货币资金等

原材料收入，按计划成本计价：

借：原材料(计划成本)

贷：材料采购(贷方，计划成本)【材料采用计划成本核算时，材料的收入、发出及结存，按照计划成本计价】

结转材料成本差异：

借：材料成本差异(借方超支)

贷：材料采购

或反之(贷方节约)

(2)货款已经支付，材料尚未验收入库(款付+货未到）：

借：材料采购(实际成本)【作用同实际成本法下“在途物资”】

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(3)款项尚未支付，材料已经验收入库(款未付+货到)：

借：材料采购(实际成本)【计划成本法下，材料采购作为中转站】

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款、应付票据等

同时：

借：原材料(计划成本)【材料采用计划成本核算时，材料的收入、发出及结存，按照计划成本计价】

贷：材料采购(计划成本)

借：材料成本差异(借方超支)

贷：材料采购

或反之(节约差)

(4)材料已入库，尚未收到发票账单，月末应按计划成本暂估入账。

3、发出原材料

发出时：

借：生产成本——基本生产成本

生产成本——辅助生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料(计划成本)

期末分摊成本差异时(调回实际成本)：

借：生产成本等

贷：材料成本差异(结转超支差)

借：材料成本差异(结转节约差)

贷：生产成本等

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