契税法（一）思维导图

祭夏

2022-07-27

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契税法（一）思维导图

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契税法

纳税义务人、征税范围、税率：3％－5％的幅度比例税率、计税依据基本介绍

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思维导图大纲

3、税率：3％－5％的幅度比例税率

个人购买90平方米及以下并且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1％的税率。

4、计税依据

不含增值税的不动产的价格

1.土地使用权出售、房屋买卖——受让方——土地、房屋权属转移合同确定的价格

2.土地使用权赠与、房屋赠与，以及其他没有价格的转移土地、房屋权属——受赠方、承受方——参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格

3.土地使用权互换、房屋互换——付出差价方——以不含增值税价格的差额纳税

等价交换，不交税

若以货物交换，视同买卖、实物交换

4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的（划拨改为出让）——该土地使用权人——补缴的土地出让价款

5.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，之后又转让的（划拨改为出让，后转让）——承受方——应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税

6.土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让——承受方——交易总价

7.土地使用权出让——受让方——土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款

8.承受已装修房屋——承受方——包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款

契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

1、纳税义务人

境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

2、征税范围：6项

1.国有土地使用权出让。

出让方（政府自然资源主管部门）不交土地增值税，承受方缴纳契税

2.国有土地使用权转让（出售、赠与、互换方式）。

转让方应交土地增值税，承受方缴纳契税

不包括土地承包经营权和土地经营权的转

3.房屋买卖

转让方需交土地增值税，承受方缴纳契税

1.以作价投资（入股）、偿债等方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等

2.以划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格

3.买房拆料或翻建新房：买房人应首先办理房屋产权变更手续，并按买价缴纳契税。

4.房屋赠与

赠与方需缴纳土地增值税；承受方缴纳契税夫妻之间变更土地、房产，不征税

延伸：继承

（1）法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税

（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，承受方缴纳契税。

5.房屋互换

等价互换不交契税

补差价方，按差额缴税

6.下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：

1.因共有不动产份额变化的。 2.因共有人增加或者减少的。 3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。

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