所得税思维导图

祭夏

2022-07-24

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所得税思维导图

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会计师证所得税基本介绍

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思维导图大纲

核算原理

资产负债表观

基本分录

借：所得税费用递延所得税资产商誉资本公积其他综合收益贷：应交税费-应交所得税递延所得税负债计入其他综合收益和商誉的差异，不计入所得税费用，对应递延所得税资产/负债

负债

原则

会计账面价值＜税法计税基础，应纳税暂时性差异，递延所得税负债

会计账面价值＞税法计税基础，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

分类

合同负债，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

是否递延的前提是税法认不认可，要看题目要求

预计负债，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

应付职工薪酬类， ①职工教育经费，超额结转至下年，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产 ②工会经费、职工福利费，超额不得结转下年

广告费，超额结转至下年，业务招待费，不得结转

罚款，永久性差异，不得结转，不影响未来计税，影响当期所得税，纳税调整事项

资产

原则

会计账面价值＞税法计税基础，应纳税暂时性差异，递延所得税负债

会计账面价值＜税法计税基础，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

分类

固定资产，税法不认可减值

无形资产，税法不认可减值， ①对于三新加计扣除的，确认暂时性差异，不确认递延所得税 ②对于其他类，正常差异，正常递延！！

投资性房地产，不认可公允模式下的变动。依旧是成本模式考虑折旧

金融资产，税法只认账面价值

交易性金融资产，不认公允变动，按初始价计税，暂时性差异，当期纳税额调整处置时，发生额反向转回，差异消除

其他债权投资/其他权益工具投资，变动计入其他综合收益，d其他综合收益c递延所得税资产/负债

拟长期持有长期股权投资（权益法）

不认可大了不调小了调

不认可对方净利润变动（投资收益）

不认可对方权益变动（其他综合收益）

不认可对方资本公积变动（资本公积）

递延所得税

2021新增

权益结算的股份支付，如何确认递延所得税如果预计未来期间，可抵扣金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益-资本公积。

借：递延所得税资产贷：资本公积-其他资本公积所得税费用（对应管理费用）

所得税费用确认和计量

统计的是余额数，不是当期数。

递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产（计入所得税费用的部分）

递延所得税期末数-期初数=当期数

所得税费用=应交所得税+递延所得税

列报

非流动资产

记忆技巧

永久性差异

国债利息收入

罚款、滞纳金

非公益捐赠

半永久差异确认暂时性差异，不确认递延所得税

商誉

内部研发无形资产

拟长期持有长股投

不影响所得税费用。但影响递延所得税资产/负债，计入所有者权益

差错更正、会计政策变更（影响年初留存收益）

其他债权投资（影响其他综合收益）

公允下，非投转投，公＞账（其他综合收益）

免税合并（资本公积）

个人所得税思维导图

U840706361

4.62

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所得税费用的确认和计量思维导图

听白.

2.36

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