初级会计实务思维导图

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2022-07-19

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初级会计实务：会计凭证、会计科目和账户借贷记账法基本介绍

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思维导图大纲

会计科目和账户借贷记账法

会计科目和账户

会计科目核算的基本单元

是对会计要素的细分，是账户的名字，赋予会计账户机构和格式

按经济内容分类

资产类；负债类；共同类；所有者权益类；成本类；损益类

按详细程度及统驭关系

总分类科目（由财政部统一制定）

明细分类科目（二级明细、三级明细……N级；）

会计账户根据会计科目设置

是科目的具体运用，反映会计要素增减变动情况及其结果

分类

根据核算的经济内容

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类

按提供信息的详细程度及统驭关系

总分类、明细分类

金额要素

借贷记账法

复式记账法分类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法（一般只用借贷记账法）

账户结构

左借右贷（资产／成本／费用，借加贷减；收入／负债／所有者权益，借减贷加）一方登记增加，一方登记减少；余额在增加方

资产类／成本类

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债类／所有者权益

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

损益类

收入类

期末结转入“本年利润”账户，结转后无余额

费用类

期末结转入“本年利润”账户，结转后无余额

损益类账户期末无余额；本年利润，一般无余额；

记账规则

有借必有贷，借贷必相等

账户对应关系与会计分录

对应账户：相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

会计分录

会计分录记载于记账凭证中

要素

方向；科目；金额

分类

简单会计分录：一借一贷；

复合会计分录：一借多贷、一贷多借，多借多贷；

方法 3+3+1法则

3项基础

权责发生制

会计科目表

借贷记账法下的账户结构

3个步骤

看增减

经济业务或事项的发生引起哪些会计要素的增减变化

找科目

会计要素对应的会计科目

定方向

增减变化对应的借贷方向

1个比喻

“结转”就是“搬家”

试算平衡

分类：

发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

依据：借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”

余额试算平衡

全部账户借方期末／初余额合计=全部账户贷方期末／初余额合计

依据：财务状况等式“资产=负债+所有者权益”

编制：

横向（期初±本期发生=期末）；纵向（借／贷方明细=借／贷方总额）；期初／本期发生／期末借=贷

试算不平衡，表示记账一定有错误；试算平衡时，不能表示记账一定正确。

不影响试算平衡的错误：漏计、重记、记错账户、颠倒记账方向、借贷双方同时多／少记、偶然多记少记且相互抵消。

会计凭证

是经济业务的记录和证明证明，是登记账簿的依据，包含纸质和电子版会计凭证。

分类

原始凭证（单据）

3种分类

来源

外来原始凭证；自制原始凭证

格式

通用凭证（专票）；专用凭证（单位自制）

填制内容及手续

一次凭证

填一次，记录一笔，仅一次有效。

累计凭证

一定期内，多次记录同类业务，且多次有效，如限额领料单

汇总凭证

内容相同的若干张，综合填制，如发料凭证汇总表。

填制要求

大写金额前要有“人民币”汉字，与金额之间不能有空；大写金额到圆角为止，末尾要写“整”或“正”，有分的不要写

小写金额前要写币种符号，且与金额之间不能有空；金额数字一律到角、分，无角无分，写“00”或“-”，有角无分，不能用“-”；

有错的，应由出具单位重开或更正

金额有错，请重开

审核

真实、合法、合理、完整、正确

会计凭证、会计科目和账户借贷记账法

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