准予从销项税额中抵扣的进项税额思维导图

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2023-05-10

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准予从销项税额中抵扣的进项税额

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思维导图大纲

从销售方取得的增值税专用发票

增值税专用发票，按税额据实抵扣

机动车销售统一发票，按税额据实抵扣

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

进项税额=组成计税价格×税率【组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格（1+关税税率）/（1-消费税税率）】

提示：增值税专用缴款书上表明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款

提示：申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额

自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

提示：纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

购进农产品

纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，按注明的税额抵扣

取得（或开具）农产品销售发票（或收购发票）的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

买价*扣除率

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

增值税专用发票

3%征收率

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。

当上述农产品领用后需要全部或部分进项税额转出时：进项税额转出金额=转出部分原值/(1-10%)*10%；农产品进项税额转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

收购烟叶-对烟叶税的纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计税增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣

准予抵扣的进项税额=（实际支付的价款总额+烟叶税）×扣除率

提示：实际支付的价款总额中的价外补贴为实际支付的金额；烟叶税的计算基础中价外补贴统一按价款10%计算

拓展：烟叶税=收购价款×（1+10%）×20%

农产品进项税额核定扣除试点实施办法

适应范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油（货物）的增值税一般纳税人

购进农产品为原料生产货物的三种核定方法

投入产出法

成本法

参照法

购进农产品直接销售的

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价÷（1+9%）×9%

购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价÷（1+9%）×9% （提示：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额）

国内旅客运输服务

增值税专用发票上注明的税额

增值税电子普通发票上注明的税额

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

注明旅客身份信息的铁路车票

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

收费公路通行费

纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额