2019注册会计师《税法》考点：企业所得税前扣除项目及其标准思维导图

落魄潦倒

2023-04-07

浏览量: 0

注册会计师

企业所得税前扣除项目及其标准(一)工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。【提示1】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为...《2019注册会计师《税法》考点：企业所得税前扣除项目及其标准》由树图网注册会计师考试网发布。

树图思维导图提供《2019注册会计师《税法》考点：企业所得税前扣除项目及其标准》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《2019注册会计师《税法》考点：企业所得税前扣除项目及其标准》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：cb4b6b16586ee8483c44a5373b1effd4

思维导图大纲

企业所得税前扣除项目及其标准

(一)工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支

出准予据实扣除。

【提示1】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在计算所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

【提示2】企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

【提示3】股权激励的税务处理

①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出在税前扣除。

②对股权激励计划实行后，需待一定等待期方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后按上述①处理。)

(二)职工福利费、工会经费、职工教育经费

【方法介绍】三步法

【提示】

(1)职工教育经费支出，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

(2)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。

(3)核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。

(4)(新增)高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(三)保险费

(四)借款费用