2018注册会计师考试《审计》考情分析：第三章思维导图

心奴

2023-04-07

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2018注册会计师考试《审计》考情分析：第三章

注册会计师

关注：2018年注册会计师考试教材变化备战2018年注册会计师考试技巧你需要知道!【考情分析】本章为重点章，属于审计基本理论与方法。本章涉及中国注册会计师审计准则——审计证据、函证和分析程序。2016...《2018注册会计师考试《审计》考情分析：第三章》由树图网注册会计师考试网发布。

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【考情分析】

本章为重点章，属于审计基本理论与方法。本章涉及中国注册会计师审计准则——审计证据、函证和分析程序。2016年12月23日，财政部印发《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》的修订稿。按照考试大纲的要求，函证属于第三个能力等级的内容。考点主要围绕审计证据的特性、获取审计证据的审计程序、函证、分析程序等内容，考生应予以提示。近年本章所占分值为4~6分。

要求考生：

1、掌握审计证据特性

2、掌握取证方法

3、掌握函证及其应用

4、掌握分析程序及其应用

【章节习题】

1、下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

A.如果注册会计师在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，则应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

B.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，所以当获取的文件记录中某些条款发生变动时，也无需对文件记录真伪实施更多审计程序

C.注册会计师从不同来源获取的审计证据相互矛盾时，应当追加实施必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系，但并不能因此减少不可替代的审计程序

参考答案：B

参考解析：审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。当已经识别文件记录中的某些条款已发生变动，应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

2、在审计过程中，在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的有()。

A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

参考答案：C

参考解析：注册会计师应当考虑被审计单位要求的合理性，同时考虑：(1)管理层是否诚信;(2)是否可能存在重大的舞弊或错误;(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

3、下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(??)。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

参考答案：C

参考解析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

4、如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当(??)。

A.询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据

B.记录管理层不允许寄发询证函的理由

C.评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

D.实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据

参考答案：A,C,D

参考解析：管理层要求不实施函证时的处理：如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

5、下列有关积极式函证的说法中，正确的有(??)。

A.如果未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序

B.如果取得积极式询证函回函是必要程序，则替代程序不能提供所需要的审计证据

C.如果在合理时间内未收到回函，应当再次向被询证者寄发询证函

D.如果积极式函证未获取回函，应当确定对审计意见的影响

参考答案：A,B

参考解析：选项C：如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函，可见，再次寄发询证函不是必须的;选项D：因积极式函证未获取回函而确定对审计意见的影响并非必须的。是否"应当"确定对审计意见的影响，取决于积极式函证是否是获取充分、适当审计证据的必要审计程序。

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