2018中级会计职称财务管理第四章第二节:债务筹资思维导图

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2023-04-07

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中级会计师

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思维导图大纲

第二节债务筹资

银行借款、发行债券和融资租赁，是债务筹资的三种基本形式。

一、银行借款

银行借款，是指企业向银行或其他非银行金融机构借入的、需要还本付息的款项。

(一) 银行借款的种类

按提供贷款的机构，分为政策性银行贷款、商业银行贷款和其他金融机构贷款;按机构对贷款有无担保要求，分为信用贷款和担保贷款;按企业取得贷款的用途，分为基本建设贷款、专项贷款和流动资金贷款。

(二) 银行借款的程序

银行借款的程序包括：提出申请，银行审批，签订合同，取得借款。

(三) 长期借款的保护性条款

长期借款的保护性条款一般有以下三类：

1.例行性保护条款;

2.一般性保护条款;

3.特殊性保护条款。

(四) 银行借款的筹资特点

1.筹资速度快;

2.资本成本较低;

3.筹资弹性较大;

4.限制条款多;

5.筹资数额有限。

二、发行公司债券

公司债券，又称企业债券，是企业依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

(一) 发行债券的条件

在我国，根据《公司法》的规定，股份有限公司和有限责任公司，具有发行债券的资格。

(二) 公司债券的种类

按是否记名，分为记名债券和无记名债券;按是否能够转换成公司股权，分为可转换债券与不可转换债券;按有无特定财产担保，分为担保债券和信用债券。

(三) 公司债券发行的程序

公司债券发行的程序包括：作出发债决议、提出发债申请、公告募集办法、委托证券经营机构发售、交付债券、收缴债券款。

(四) 债券的偿还

债券偿还，按其实际发生时间与规定的到期日之间的关系，分为提前偿还与到期偿还，后者又包括分批偿还和一次偿还。

(五) 发行公司债券的筹资特点

1.一次筹资数额大;

2.募集资金的使用限制条件少;

3.资本成本负担较高;

4.有利于提高公司的社会声誉。

三、融资租赁

租赁，是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方(承租方) 通过支付租金，向出让资产的一方(出租方)取得资产使用权的一种交易行为。在这项交易中，承租方通过得到所需资产的使用权，完成了筹集资金的行为。

(一) 租赁的基本特征

所有权与使用权相分离;融资与融物相结合;租金分期支付。

(二) 租赁的分类

租赁分为融资租赁和经营租赁。

经营租赁，又称服务性租赁，是由租赁公司向承租单位在短期内提供设备，并提供维修、保养、人员培训等服务。

融资租赁，是由租赁公司按承租单位要求出资购买设备，在较长的合同期内提供给承租单位使用的融资信用业务，它是以融通资金为主要目的的租赁。

(三) 融资租赁的基本程序与形式

1.融资租赁的基本程序。

(1) 选择租赁公司，提出委托申请;

(2) 签订购货协议;

(3) 签订租赁合同;

(4) 交货验收;

(5) 定期交付租金;

(6) 合同期满处理设备。

2.融资租赁的基本形式。

(1) 直接租赁;

(2) 售后回租;

(3) 杠杆租赁。

(四) 融资租赁的租金计算

融资租赁每期租金的多少，取决于以下几项因素：

1.设备原价及预计残值;

2.利息;

3.租赁手续费。

(五) 融资租赁的筹资特点

1.无须大量资金就能迅速获得资产;

2.财务风险小，财务优势明显;

3.筹资的限制条件较少;

4.能延长资金融通的期限;

5.资本成本负担较高。

四、债务筹资的优缺点

(一) 债务筹资的优点

1.筹资速度较快。

2.筹资弹性大。

3.资本成本负担较轻。

4.可以利用财务杠杆。

5.稳定公司的控制权。

(二) 债务筹资的缺点

1.不能形成企业稳定的资本基础。

2.增加企业的财务风险。

3.筹资数额有限。

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