2019经济法基础第四章第三节考点:消费税法律制度思维导图

清泪尽

2023-04-07

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初级会计师

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思维导图大纲

一、消费税纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

二、消费税征税范围

1.生产应税消费品。

2.委托加工应税消费品。

3.进口应税消费品。

4.零售应税消费品。

(1) 商业零售金银首饰。

(2) 零售超豪华小汽车。

5.批发销售卷烟。

三、消费税税目

1.烟。(1) 卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟;(2) 雪茄烟;(3) 烟丝。

2.酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

3.高档化妆品。

4.贵重首饰及珠宝玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。 (1) 汽油;(2) 柴油;(3) 石脑油;(4) 溶剂油;(5) 航空煤油;(6) 润滑油;(7) 燃料油。

7.摩托车。

8.小汽车。

9.高尔夫球及球具。

10.高档手表。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.实木地板。

14.电池。

15.涂料。

四、消费税税率

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。

五、消费税应纳税额的计算

(一) 销售额的确定

1.从价计征销售额的确定。

2.从量计征销售数量的确定。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(二) 应纳税额的计算

1.生产销售应纳消费税的计算。

(1) 实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额 =销售额 ×比例税率

(2) 实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额 =销售数量 ×定额税率

(3) 实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额 =销售额 ×比例税率 +销售数量 ×定额税率

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1) 实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格 =(成本 +利润)÷(1-比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格 =(成本 +利润 +自产自用数量 ×定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×比例税率 +自产自用数量 ×定额税率

3.委托加工应纳消费税的计算。

(1) 实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格 =(材料成本 +加工费)÷(1-比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格 =(材料成本 +加工费 +委托加工数量 ×定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×比例税率 +委托加工数量 ×定额税率

4.进口环节应纳消费税的计算。

(1) 从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格 =(关税完税价格 +关税)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格 =(关税完税价格 +关税 +进口数量 ×定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税比例税率 +进口数量 ×定额税率

(三) 已纳消费税的扣除

1.外购应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价

2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

六、消费税征收管理

(一) 纳税义务发生时间

(二) 纳税地点

(三) 纳税期限

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