很多顾客喜欢的分期付款，会计们知道怎么入账吗？思维导图

孤街浪徒

2023-03-21

浏览量: 0

很多顾客喜欢的分期付款，会计们知道怎么入账吗？

分期付款

会计

入账

税法

合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的（通常为超过3年），应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值。

树图思维导图提供《很多顾客喜欢的分期付款，会计们知道怎么入账吗？》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《很多顾客喜欢的分期付款，会计们知道怎么入账吗？》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：b13358dedc65a6dcf7d7464ce9aff1b8

思维导图大纲

相关思维导图模版

很多顾客喜欢的分期付款，会计们知道怎么入账吗？思维导图模板大纲

合同或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的（通常为超过3年），应当按照应收的合同或协议价款的现值确定其公允价值。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。

税法规定

所得税法实施条例第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

【例题1】2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。如果在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。该批商品的账面价值总额为600万。假定不考虑增值税。甲公司2007年适用的税率为33％，从2008年1月1日起，适用的税率变更为25％。

会计上：

2007年：1月1日借：长期应收款900贷：主营业务收入810未实现融资收益90

同时，结转主营业务成本借：主营业务成本600贷：库存商品600

到12月31日借：银行存款300贷：长期应收款300

同时，需要对未确认融资收益摊销，假定实际利率法下，每年的摊销额分别为35万、30万和25万元，则借：未实现融资收益35贷：财务费用35

长期应收款余额600万，未确认融资收益余额为55万，报表上，长期应收款的价值为545万元

会计上，收入810元，成本600万元，相关的费用－35万元，会计利润为245万元。

税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。

当期的应交所得税为：（300－200）×33％＝33万元

长期应收款账面价值为545万元，计税基础为0，则形成应纳税时间性差异，确认相关的递延所得税负债，为：545×25％＝136.25（万元）

同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响

存货的账面价值为0，计税基础为400万元，形成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产，为400×25％＝100（万元）

借：所得税费用69.25递延所得税资产100贷：应交税费－应交所得税33递延所得税负债136.25

2008年12月31日借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益30贷：财务费用30

会计上，收入0元，成本0万元，相关的费用－30万元，会计利润为30万元。

税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。

当期的应交所得税为：（300－200）×25％＝25万元

长期应收款账面价值为275万元，计税基础为0，则形成应纳税时间性差异，确认相关的递延所得税负债，为：545×25％＝68.75（万元），上期确认的余额为136.25万元，则本期减少67.5万元。

同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响

存货的账面价值为0，计税基础为200万元，形成可抵扣的暂时性差异，应确认递延所得税资产，为200×25％＝50（万元），上期确认的余额为100万元，则本期减少50万元。

借：所得税费用7.5递延所得税负债67.5贷：应交税费－应交所得税25递延所得税资产50

2009年12月31日借：银行存款300贷：长期应收款300借：未实现融资收益25贷：财务费用25

会计上，收入0元，成本0万元，相关的费用－25万元，会计利润为25万元。

税法上，认收入300万元，成本200万元，应纳税所得额为100万元。

当期的应交所得税为：（300－200）×25％＝25万元

长期应收款账面价值为0万元，计税基础为0，则不形成应纳税时间性差异，递延所得税负债余额应当为0，上期确认的余额为68.75万元，则本期减少68.75万元。

同时，还需要考虑主营业务成本对存货金额的影响

存货的账面价值为0，计税基础为0万元，则递延所得税资产余额为0，上期确认的余额为50万元，则本期减少50万元。

借：所得税费用6.25递延所得税负债68.75贷：应交税费－应交所得税25递延所得税资产50

更多精彩内容，下载MBA智库资讯APP或关注微信公众平台：mbalibnews。

查看更多

财务分析思维导图

树图思维导图提供《财务分析思维导图》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《财务分析思维导图》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：093ad31920accdfb11202f9b66454af8

财务分析思维导图

鸿途集团财务共享服务建设高阶方案——流程优化图示思维导图

树图思维导图提供《鸿途集团财务共享服务建设高阶方案——流程优化图示》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《鸿途集团财务共享服务建设高阶方案——流程优化图示》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：09b31034e224713751dcae64288dd4c2

鸿途集团财务共享服务建设高阶方案——流程优化图示

思维导图模板

行业/职业模板

正文

相似思维导图模版

一周工作复盘思维导图

2022-07-27 14:09:56

一周工作复盘

欢迎使用树图思维导图入门教程

2022-04-01 11:12:11

欢迎使用树图思维导图入门教程

员工招聘与配置的思维导图

2022-11-15 17:41:28

员工招聘与配置的思维导图

一日时间管理思维导图

2022-04-14 22:55:20

一日时间管理

日工作计划时间轴思维导图

2022-08-02 15:00:45

日工作计划时间轴

什么是复盘思维导图

2022-03-30 18:13:58

什么是复盘

思维导图模版推荐

成功者的四个特质思维导图

2023-03-21 09:26:41

成功者的四个特质

职场新人要学会忍耐思维导图

2023-03-21 09:26:46

职场新人要学会忍耐

未提完折旧的电脑报废，要办理专项申报吗？思维导图

2023-03-21 09:26:18

未提完折旧的电脑报废，要办理专项申报吗？

中国式领导的识人艺术——要有看穿别人的眼力思维导图

2023-03-21 09:26:52

中国式领导的识人艺术——要有看穿别人的眼力

管理者的技能：为何管理者付出了却没收获？思维导图

2023-03-21 09:26:26

管理者的技能：为何管理者付出了却没收获？

王健林：想成功就该去创业思维导图

2023-03-21 09:26:14

王健林：想成功就该去创业

首页

我的文件

我的团队

个人中心